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L'IRS publie de nouvelles directives pour les dons de monnaie virtuelle

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L'IRS publie de nouvelles directives pour les dons de monnaie virtuelle

L'Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a discrètement ajouté deux nouvelles questions et réponses concernant les dons de monnaie virtuelle à ses réponses à Foire aux questions sur les transactions en monnaie virtuelle (FAQ) le 26 décembre 2019. Les deux nouvelles réponses traitent des responsabilités des organisations caritatives lors de l'acceptation de dons de monnaie virtuelle, y compris la crypto-monnaie.

La FAQ originale, publiée le 9 octobre 2019 conjointement avec une décision sur les revenus publiée simultanément (Rev. Rul. 2019-24, 2019-44 I.R.B. 1) (ainsi que la FAQ, le «guide d’octobre»), ont confirmé à nouveau la position de l’IRS, annoncée Avis 2014-21, 2014-16 I.R.B. 938, cette monnaie virtuelle est une «propriété» aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral américain et a fourni des directives sur la façon dont les règles généralement applicables aux transactions immobilières s'appliquent dans le contexte de la monnaie virtuelle.

Nous avons discuté du document d'orientation d'octobre, qui traitait de l'imposition d'un large éventail de transactions en monnaie virtuelle, dans un article précédent. Publier. Le document d'orientation d'octobre a été le premier document d'orientation officiel sur la taxation des transactions en monnaie virtuelle en plus de cinq ans et a ainsi attiré une attention considérable. Il abordait spécifiquement le côté des donateurs de la fiscalité liée aux dons de monnaie virtuelle et appliquait les règles générales applicables aux dons autres qu'en espèces aux dons de monnaie virtuelle. En outre, le guide d'octobre a également fourni des informations concernant les conséquences fiscales des «fourchettes rigides» de crypto-monnaie ainsi que les méthodes acceptables de détermination de la base fiscale pour les transactions en monnaie virtuelle.

Responsabilités de reconnaissance des donateurs

Pour qu'un donateur puisse réclamer correctement une déduction fiscale de 250 $ ou plus pour un don de monnaie virtuelle, l'organisme de bienfaisance doit fournir au donateur une reconnaissance écrite contemporaine.

Pour qu'un donateur puisse réclamer correctement une déduction fiscale de plus de 5000 $ pour un don de monnaie virtuelle, l'organisme de bienfaisance doit signer le formulaire 8283, Noncash Charitable Contributions, si le donateur présente le formulaire 8283 à l'organisation pour signature. Le formulaire 8283 exige une évaluation qualifiée pour les biens donnés de plus de 5 000 $. La signature de l’organisation représente un accusé de réception de la monnaie virtuelle à la date indiquée et que l’organisation comprend les exigences en matière de communication des informations imposées lors de la disposition des biens donnés; il ne représente pas l’accord de l’organisation avec la valeur estimative du bien.

Exigences de rapport IRS

Aux fins de déclaration de l'IRS, un organisme de bienfaisance devrait traiter un don de monnaie virtuelle comme une contribution non monétaire. L'organisation exonérée d'impôt est responsable de déclarer une telle contribution sur sa déclaration annuelle de formulaire 990 (et l'annexe M associée, le cas échéant). De plus, l'organisation exonérée d'impôt doit produire (et fournir au donateur original une copie du) formulaire 8282, Déclaration de renseignements du donataire, si elle vend, échange ou dispose d'une partie de la monnaie virtuelle donnée dans les trois ans suivant la date reçu à l'origine. Cela inclurait des situations où l'organisation vend ou échange la monnaie virtuelle contre de la monnaie réelle.

Impact sur les organisations caritatives

La reconnaissance par l'IRS de l'application des règles fiscales généralement applicables aux dons de biens aux dons en monnaie virtuelle pourrait être considérée comme une évolution positive pour les organisations exonérées d'impôt, car elle pourrait ouvrir de nouvelles voies potentielles de financement. Cependant, l'exigence d'évaluation implicite pour les donateurs qui font des dons plus importants pour pouvoir réclamer de manière appropriée la déduction fiscale correspondante peut décourager les dons de montants importants. Aucune évaluation n'est requise pour les titres cotés en bourse, et l'IRS aurait pu considérer que la monnaie virtuelle est comparable aux titres cotés en bourse aux fins des exigences d'évaluation, mais cette nouvelle orientation montre que l'IRS a une opinion différente. Les donateurs potentiels trouveront probablement coûteux et difficile de trouver un «évaluateur qualifié», dont l'IRS a besoin pour avoir obtenu une désignation d'évaluateur reconnue (qui n'existe pas encore pour la monnaie virtuelle), ou répondre à certaines exigences minimales en matière d'éducation et en avoir deux ou plus. des années d'expérience dans l'évaluation du type de bien évalué (qui sera difficile à satisfaire car la monnaie virtuelle est si nouvelle), entre autres exigences. Il reste à voir si ces directives supplémentaires encourageront les dons de monnaie virtuelle à des organisations exonérées d'impôt.



Traduction de l’article de Jeremy Naylor and Brianna Reed : Article Original

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